公文浅谈企业员工人数对所得税的影响及对策

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员工是企业生产经营中不可或缺的劳动力资源，是物质财富的创造者。企业员工的素质决定着企业发展的前途和命运，也对企业的经济效益有着重大影响。当然，合理的员工数量要与企业的生产经营规模相适应。冗员会增加企业的经济负担，但可以减少所得税。

所得税税前扣除办法规定，实行计税工资的企业，在计税工资范围内按照实际发生的费用列支，超过计税工资的，不得在税前列支。

因此，在工资总额不变的情况下，有两个因素是成反比的，一个是职工人数，一个是平均工资。当员工数量增加时，平均工资会降低。平均工资低于或者等于计税工资标准时，可以全额税前扣除，否则超过计税工资的部分不能税前扣除。例如，某有限公司企业所得税查账征收，年薪总额为120万元，员工人数为100人，当地应税工薪族月标准为960元，企业所得税税率为33，则该公司月平均工资为1000元，超过月标准应税工资40元。因此，40×12×100 = 4.8万元的超额工资不能税前扣除，应缴纳48万元的企业所得税。在工资总额不变，职工人数增至125人时，人均月工资为800元，低于计税工资月标准960元。最全的范文参考写作网站，可以税前全额扣除，免征企业所得税。如果企业是个体工商户、个人独资企业或者合伙企业，进行查账征收个人所得税，也会影响个人所得税。因此，员工人数的增减会影响企业所得税或个人所得税。

随着国有、集体企业的民营化改革和劳动人事制度的改革，原来的国家、集体人员基本上被私人雇员所取代，企业用工除特殊行业外一般不需要任何部门的批准。不管是城市还是农村，只要符合企业用工标准，都可以就业。这虽然解除了企业人员的束缚，增强了企业用工的灵活性，促进了企业人力资源的合理配置，提高了企业的劳动生产率，但也给相关管理部门带来了管理上的不便，特别是给税收管理带来了一些新问题。

在税收实践中，我们发现一些企业，特别是建筑安装企业，将雇佣工人的工资与非雇佣工人的劳动报酬混为一谈，以工资单作为支出凭证，计入“应付款”科目，列为企业税前工资总额。这不仅会增加税务机关审核企业应税工资总额的难度，还会导致偷税漏税。特别是实践中很难区分临时工和外部劳务，如季节性生产经营中的临时用工、突发性生产经营中的临时用工、提供商品购销、建筑安装维修、运输、装卸、代理等劳务的外部人员等。对于企业来说，绝大多数财务处理是基于

以“工资”形式进行会计处理，不仅避免了缴纳营业税，还会对企业所得税和个人所得税产生影响。更有甚者，通过虚列工资，包括超支的业务招待费等违规支出来逃税。但在现行的财政税收法律法规中，只有范本参考网的原则性规定，而没有明确的规范措施。可操作性差，不便于税收管理，容易诱发避税、逃税。

那么，如何才能避免上述现象呢？我认为，可以采取以下四项措施:

一是以规定的形式，纳入社保范围的员工由企业聘用。

或者各省、自治区、直辖市人民政府可以以规章制度的形式规定:企业应当建立劳动人事档案，只有经县级以上(含县级)劳动保障部门公证并为其缴纳各项社会保障费用的管理、技术、生产、经营或服务人员，才能录用为企业职工。否则，所有外来务工人员都被视为非从业人员。

第二，加强信息收集，要求企业按月上报员工情况。

目前，税务机关要求企业报送的税务信息主要包括纳税申报表、扣缴报告表、资产负债表、损益表和现金流量表等。，但这些信息不能满足审核应税工资的需要。因此，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条的规定，要求企业向税务机关提供聘用合同，并按月报送企业员工月报表，作为税收征收、纳税评估和税务检查的重要依据。思想专题的报告内容主要包括:员工姓名、年龄、性别、* * * * *或护照号码、家庭住址、电话号码、工种、工资标准、进出企业时间、当月企业已发和已发工资总额等。对于员工人数较多的企业，要求每年1月份上报本企业所有员工的情况，其他月份每月上报员工变动情况，这样既可以减少企业的征税人员，又可以满足税收管理的需要。

第三，加强监督管理，防止欺诈。

日常税收管理是一项基础管理，其管理质量最直接的表现就是纳税人能否及时如实申报纳税。因此，加强税收日常监督管理，尤其是对企业从业人员的监督管理，显得尤为重要。要求税务人员深入企业车间、店铺了解员工情况，进行必要的抽查核实。所以这个要求是细致而实际的，不能碰，否则就失去了意义。只有这样，才能防止企业在员工数量上做文章，企图达到逃税的目的。

四、加大纳税评估和税收检查的力度，规范企业行为。

经过多年的税务实践，我深刻认识到，纳税评估和税务检查的重点应该是应税工资和原材料、产成品的成本核算，而这恰恰是纳税评估和税务检查的难点。很难审计模型TOP100，尤其是应税工资。企业经常用这种方法避税、逃税。这主要是因为企业人员具有一定的流动性，不确定性大，缺乏普遍机会，因此更具有隐蔽性。因此，税务机关应通过纳税评估和税务检查，认真评估和检查企业人力资源的分配、使用和提供情况，看企业是否虚报职工人数，故意减少人均工资数额，使用非从业人员作为职工，用工资单支付劳动报酬。一经发现，应督促企业改正，并处以一定的罚款。情节严重触犯刑法的，要移送司法机关追究相关人员的刑事责任。只有通过有效的纳税评估和税务检查，才能规范企业行为，尽可能减少税收流失。

P>四、加大纳税评估和税收检查的力度，规范企业行为。

多年的税务实践使我深刻认识到，纳税评估和税务检查的重点应该是原材料和产成品的应税工资和成本核算，而这恰恰是纳税评估和检查的难点，尤其是纳税评估和检查的难点，而企业往往利用这种方法避税、逃税。这主要是因为企业人员具有一定的流动性，不确定性大，缺乏普遍机会，因此更具隐蔽性。因此，税务机关应通过纳税评估和税务检查，认真评估和检查企业人力资源的分配、使用和提供情况。在范文写作中，可以看到企业是否存在虚报职工人数、故意降低人均工资数额、使用非从业人员作为职工、用工资单支付劳动报酬等情况。一经发现，应督促企业改正，并处以一定的罚款。情节严重触犯刑法的，要移送司法机关追究相关人员的刑事责任。只有通过有效的纳税评估和税务检查，才能规范企业行为，尽可能减少税收流失。